新的合格企业扣除:类固醇的gobbledygook

我们在一段时间内看到了一些最糟糕的gobbledygook *,从2017年开始,国会在2017年的税收改革法案中为一些企业主提供了税收减免,其形式是扣除相当于您企业的一部分利润,有限制。你可以要求扣除你是否扣减项目。这是一个10000英尺的立法观点,目的主要是让你确定你是否需要处理这只小狗。

什么企业合格?任何不是通过公司运作的贸易或业务 – 如独资,合伙或有限责任公司,S公司或甚至信托 – 都有资格获得扣除。但是,“指定的服务贸易或业务”不符合资格。 “指定的服务贸易或业务”是指在以下领域提供服务的企业:健康(医生但不是,例如健身房所有者),法律,会计,精算科学,表演艺术(艺术家但不包括例如代理人或发起人),咨询,田径运动(可能只是运动员,但还有待观察),经纪服务,以及“其贸易或业务的主要资产是其一名或多名雇员的声誉或技能”的任何其他业务“ (而不是建筑师或工程师)以及由投资和投资管理,交易或证券,商品或合伙权益交易组成的服务。我们称这些不合格的服务提供者为“医生,律师和印度酋长”。除非他们的收入低于规定的门槛,否则医生,律师和印度酋长不会得到扣除。

定义的阈值。如果你是一名医生,律师或印度酋长,如果你的纳税申报表的43号纳税申报表的收入为315,000美元或更少(如果你单独存档,则为157,500美元或更少),你确实有资格获得扣除。但是,当您的应纳税所得额超过315,000美元(单个申报人为157,500美元)时,您可能声称的扣除额会减少,扣除额完全消失 – 您不再有资格申请 – 一旦您的应纳税所得额达到415,000美元(单个申报人为207,500美元) 。

要明确的是,前段所述的应纳税收入的淘汰只适用于医生,律师和印度酋长。如果你在任何其他的贸易或业务,你有资格扣除无论你的收入是多少。

那么这个演绎是什么?只是因为你有资格获得扣除并不意味着你真的得到了它。扣除的实际金额的描述是类固醇的gobbledygook,但是这里去:

  • 一般规则。如果您的年应税收入低于315,000美元(单个申报人为157,500美元),扣除额为您的商业利润的20%(或者如果您有合伙人,则分享您的利润)。期间,完全停止(下文讨论的应税收入限制除外)。通常情况下,您计算这些利润通常是为了税务目的(有一些例外情况),但是您不会为自己支付任何费用。这项业务必须在美国进行。
  • W-2的工资限制。如果您的年应税收入超过$ 415,000(单个申报人$ 207,500),扣除额仍然是您的商业利润的20%,但不能超过企业支付的W-2工资的50%(无论您支付的工资你自己)。所以,对于高端纳税人来说,“没有雇员”一般是指“不扣除”。例如,如果您的企业的利润为50万美元(可能扣除10万美元)并支付10万美元的W-2工资,那么合格的企业扣除额为5万美元(W-2工资的50%),而不是10万美元。如果你没有雇员,合格的业务扣除将为零:对于高端纳税人,扣除的目的是鼓励提供工作。
  • 替代W-2的工资限制。尽管如此,如果您有大量的资本投入到企业中,那么这个50%的W-2限制就有所缓解了:
    在另一个W-2限制下,如果企业W-2工资的25%加上2.5%其折旧资产的购买价格加起来是W-2工资的50%以上,
    那么你的合格的业务扣除限于这个更高的数字。因此,例如,商业利润为50万美元(可能扣除10万美元),
    W-2工资9万美元和100万美元投资于可折旧资产,您的合格业务扣除额为47,500美元
    (90,000美元的25%+ 1,000,000美元的2.5%而不是45,000美元(90,000美元的50%)。
    如果你没有支付工资,你的扣除将被限制在$ 25,000($ 1,000,000的2.5%)。
  • W-2的局限性。如果您的应税收入在315,000美元到415,000美元之间(单个申报人157,500美元和207,500美元),那么W-2工资限制将随着您的应纳税收入的增长而分阶段进行。随着应纳税所得额的增加,W-2限制的百分比必须加以考虑,一旦你的应纳税所得额达到415,000美元(如果单独存档,则为$ 207,500),那么W-2限制就完全适用 
  • 应税收入限制。最后,扣除您的“净资本收益”后,扣除额(不管计算还是限制)不得超过您的应纳税所得额(第43行)的20%。 “净资本收益”一词显然意味着(i)长期资本收益超过短期资本损失,加上(ii)股息收入(尽管很难确定“净资本收益”是否包括股息收入)。为什么退出净资本收益?如果你在交易你的股票和债券方面越来越富有(或者可能赚取他们支付的股息),那么你就不会得到这个推论。而如果你的业务收入构成了你的大部分收入,你应该得到扣除。

这是对这个立法的高度看法。由于有例外和资格,有些企业得到了特殊待遇,法律语言绝对让你头晕目眩,所以你不能在农场上打赌,毫无疑问需要澄清,而且可能会进行一些技术性的调整。但它给你一个想法什么的想法。这是你的税务顾问告诉你,这个扣除对你有什么价值。

*“Gobbledygook”:无意义的语言或过度使用技术术语使其无法理解的语言。牛津英语词典。